Risposta rapida: Cos’è il Concordato Preventivo Biennale?
Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) è un accordo fiscale tra partita IVA e Agenzia delle Entrate che permette di definire in anticipo le basi imponibili su cui calcolare imposte sui redditi e IRAP per due periodi d’imposta. Durante la vigenza del CPB, eventuali maggiori/minori redditi effettivi non rilevano ai fini delle imposte sui redditi e IRAP; l’IVA resta dovuta sulle operazioni effettive. Introdotto nel 2024, è uno strumento strutturale con adesione da esercitare per ogni biennio (prossimo ciclo: 2026-2027).
Scadenza adesione prossimo ciclo: Attesa entro il 30 settembre 2026 (anno solare; data da confermare) | Requisito chiave: Applicare gli ISA
📊 Dati adesioni CPB (da fonti stampa)
📅 Fonti: ottobre 2025
- Primo ciclo 2024-2025: circa 585.000 adesioni (~22% della platea potenziale, dato riportato da fonti stampa)
- Biennio 2025-2026: circa 55.000 adesioni (~2,7% platea) (stima da fonti stampa)
- Platea potenziale: Circa 2 milioni di soggetti ISA
Perché poche adesioni? Sperimentazione forfettari limitata al 2024, soglia €85.000 sul regime opzionale, proposte percepite come troppo alte, interventi normativi successivi. Leggi l’analisi completa ↓
Fonti: Il Sole 24 Ore, MySolution (ottobre 2025)
💡 Quick Win: 5 Punti Essenziali sul CPB
- Cos’è: Strumento della riforma fiscale per definire in anticipo le basi imponibili per 2 anni
- Chi può aderire: Partite IVA che applicano gli ISA (i forfettari erano ammessi solo per il 2024, in via sperimentale e su una sola annualità)
- Prossima scadenza: Attesa entro il 30 settembre 2026 (CPB 2026-2027, anno solare) – data da confermare
- Vantaggio chiave: Se guadagni PIÙ del concordato, l’eccedenza non rileva ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
- Bonus collegato: Ravvedimento speciale per sanare irregolarità anni precedenti con imposte ridotte
📌 Nota importante sulle date
Questa guida fornisce informazioni sul funzionamento generale del CPB sulla base della normativa vigente al 01/01/2026. Le date e scadenze operative per il ciclo 2026-2027 potrebbero variare in base a provvedimenti e istruzioni dell’Agenzia delle Entrate attesi nel 2026.
Ultimo biennio con adesioni chiuse: CPB 2025-2026, adesioni chiuse il 30 settembre 2025 (~55.000 aderenti, secondo fonti stampa).
- Cos’è il Concordato Preventivo Biennale
- Chi può aderire: Requisiti e Cause di Esclusione
- Quando conviene il CPB: Analisi Decisionale
- Come si calcola la proposta dell’Agenzia
- Come aderire (scadenza 30 settembre)
- Ravvedimento Speciale 2019-2023
- Esempi Pratici e Casi Studio
- CPB 2025-2026: adesioni basse
- Novità CPB 2025-2026 vs 2024-2025
- Vantaggi e Benefici Premiali
- Cessazione e Decadenza
- Domande Frequenti (FAQ)
- Pro e Contro: Tabella Comparativa
- Checklist Decisionale Finale
📖 Cos’è il Concordato Preventivo Biennale
Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) è uno strumento permanente introdotto dalla riforma fiscale 2024 (D.Lgs. 13/2024, modificato dal D.Lgs. 81/2025) che permette alle partite IVA di “concordare” anticipatamente con l’Agenzia delle Entrate il reddito su cui pagare le tasse per i due anni successivi.
L’adesione vale per due periodi d’imposta: ogni anno l’Agenzia mette a disposizione la proposta e, se vuoi aderire al biennio di riferimento, devi esercitare l’opzione entro i termini previsti.
💡 In parole semplici
Immagina di poter “prenotare” le tue tasse per 2 anni, come un abbonamento a prezzo fisso. L’Agenzia delle Entrate ti propone un reddito imponibile basato sui tuoi dati storici (ISA, dichiarazioni passate, banche dati). Se accetti:
- Paghi le tasse su quel reddito concordato per i 2 anni del biennio
- Se guadagni di più, la parte eccedente non rileva ai fini imposte sui redditi e IRAP ✅
- Se guadagni di meno, in linea generale paghi comunque sul concordato (rischio!) ⚠
Cicli CPB: Biennio 2024-2025 (concluso) • Biennio 2025-2026 (adesioni chiuse il 30/09/2025 con ~55.000 adesioni, secondo fonti stampa) • Prossimo biennio 2026-2027 (adesioni attese nel 2026: date da confermare)
📊 Come funziona in 3 step
L’Agenzia elabora la proposta
Entro il 15 aprile di ciascun anno (salve deroghe/finestre specifiche), l’Agenzia delle Entrate rende disponibili i programmi per l’elaborazione della proposta e comunica i valori proposti tramite i software ufficiali.
Tu decidi se accettare
Hai tempo fino a settembre (solitamente 30 settembre) per accettare o rifiutare. Puoi valutare la convenienza con il tuo commercialista o usando strumenti di simulazione.
Blocchi le tasse per 2 anni
Se accetti, per i 2 anni del biennio pagherai le imposte sul reddito concordato, non su quello effettivo. L’eventuale eccedenza di reddito rispetto al concordato non rileva ai fini delle imposte sui redditi e IRAP (l’IVA resta dovuta).
⚠ Attenzione: non è rinegoziabile!
Una volta accettato il CPB, non puoi rinegoziare liberamente i valori concordati per i 2 anni del biennio. Se la tua attività va male e guadagni meno del concordato, in linea generale paghi comunque sul concordato, salvo le ipotesi di cessazione/decadenza previste dalla legge (es. circostanze eccezionali individuate con decreto MEF con scostamento >30%).
✅ Chi può aderire: Requisiti e Cause di Esclusione
📋 Requisiti per aderire al CPB
- Applichi gli ISA: Devi applicare gli Indici Sintetici di Affidabilità nell’anno precedente al biennio
- Non hai un CPB già in corso: Non puoi aderire a un biennio sovrapposto (il rinnovo si valuta a fine biennio)
- Ricavi/compensi entro soglia ISA: Entro il limite previsto dal decreto ISA vigente (es. 5.164.569 euro)
- Debiti tributari/contributivi: In linea generale assenza di debiti definitivi; possibile accesso se il debito residuo complessivo (interessi e sanzioni compresi) è < 5.000€; non concorrono al limite debiti con sospensione o rateazione regolare (art. 10)
- Dichiarazioni presentate: Hai presentato tutte le dichiarazioni obbligatorie degli ultimi 3 anni
🚫 Cause di Esclusione dal CPB
NON puoi aderire se:
- Sei in regime forfettario nel primo periodo d’imposta oggetto di concordato (i forfettari erano ammessi solo per il 2024, in via sperimentale e su una sola annualità)
- Hai omesso di presentare dichiarazioni fiscali nel triennio precedente
- Hai condanne per reati indicati dalla norma (tra cui D.Lgs. 74/2000) commessi negli ultimi 3 periodi d’imposta antecedenti
- Hai già un CPB attivo per il biennio in corso
- Hai debiti tributari/contributivi definitivi non estinti nei termini e oltre soglia (art. 10)
Nota: Se non sei più in regime forfettario nel primo anno del concordato e ricadi tra i soggetti ISA, la valutazione dei requisiti avviene secondo le regole ordinarie.
| Tipologia contribuente | Può aderire al CPB 2026-2027? | Note |
|---|---|---|
| Ditta individuale con ISA | ✅ SÌ | Se rispetta tutti i requisiti |
| Professionista con ISA | ✅ SÌ | Inclusi avvocati, ingegneri, ecc. |
| Società di persone (SNC, SAS) | ✅ SÌ | Se applicano ISA |
| Società di capitali (SRL, SPA) | ✅ SÌ | Con ISA applicabili |
| Regime forfettario | ❌ NO | Esclusi (sperimentazione limitata al solo 2024 e su una annualità) |
| Chi ha già CPB 2025-2026 | ❌ NO | Non può aderire a un biennio sovrapposto (può valutare il rinnovo a fine biennio) |
💰 Quando conviene il CPB: Analisi Decisionale
La domanda da un milione di euro: “Mi conviene aderire al Concordato Preventivo?”
📈 Quando conviene il CPB
Il Concordato Preventivo Biennale conviene quando: (1) prevedi una crescita di fatturato del 15-20% nei prossimi 2 anni, (2) hai un punteggio ISA alto (8-10), (3) vuoi certezza fiscale senza sorprese, (4) vuoi protezione da accertamenti. Non conviene se: prevedi un calo di fatturato superiore al 10%, hai attività molto volatile, o la proposta dell’Agenzia è superiore del 30%+ rispetto alle tue reali possibilità.
📈 Il CPB conviene se…
- Sei in fase di crescita: Prevedi redditi in aumento nei prossimi 2 anni
- Hai buon punteggio ISA: Con ISA alto (8-10) la proposta è più favorevole
- Vuoi certezza fiscale: Preferisci sapere esattamente quanto pagherai
- Vuoi evitare accertamenti: Benefici della protezione da controlli fiscali
- Hai irregolarità pregresse: Puoi sanare 2019-2023 con ravvedimento agevolato
📉 Il CPB NON conviene se…
- Prevedi un calo di fatturato: Rischi di pagare tasse su redditi non guadagnati
- Attività molto volatile: Settori con alta incertezza (es. stagionali estremi)
- Proposta troppo alta: L’Agenzia propone un reddito molto superiore alle tue possibilità
- ISA basso: Con punteggio ISA < 6, la proposta potrebbe essere penalizzante
- Vicino alla pensione/cessazione: Se prevedi di chiudere l’attività nel biennio
🧮 Calcolatore: Ti conviene il CPB?
Inserisci i tuoi dati per una valutazione preliminare. Questo strumento è basato sulla logica generale del CPB e fornisce una stima indicativa di convenienza.
⚠ DISCLAIMER IMPORTANTE: Questo è un calcolatore semplificato a scopo puramente indicativo e didattico. I risultati sono approssimazioni basate su aliquote medie e NON tengono conto di: deduzioni/detrazioni specifiche, contributi previdenziali, IRAP, addizionali regionali/comunali, situazioni particolari. L’imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato è considerata solo se attivi l’opzione del regime opzionale qui sotto. Il calcolo reale può discostarsi significativamente. Non sostituisce MAI la consulenza fiscale professionale. Consulta un commercialista per valutazioni precise sul tuo caso specifico.
Aliquote 10%/12%/15% fino a €85.000; oltre la soglia si applicano aliquote ordinarie (43% IRPEF / 24% IRES).
📐 Come si calcola la proposta dell’Agenzia
La proposta di concordato viene elaborata dall’Agenzia delle Entrate tramite un algoritmo che considera:
- Dati ISA (anno precedente al biennio): Il tuo punteggio di affidabilità fiscale
- Dichiarazioni passate: Redditi dichiarati negli anni precedenti
- Banche dati: Informazioni in possesso dell’Agenzia (fatture elettroniche, corrispettivi, ecc.)
- Trend macroeconomici: Previsioni PIL e andamento settoriale
- Limiti per ISA alto: Se hai ISA 8-10, ci sono tetti massimi all’incremento proposto
📈 Limiti all’incremento del reddito (art. 9)
🛡 Protezione per i contribuenti affidabili
La norma prevede limiti massimi all’aumento che l’Agenzia può proporre (salve eccezioni legate ai valori settoriali), basati sul punteggio ISA dell’anno precedente:
| Punteggio ISA (anno precedente) | Incremento massimo proposta | Esempio pratico |
|---|---|---|
| 10 (eccellente) | +10% | Reddito anno precedente: €100k → Max CPB: €110k |
| 9 (ottimo) | +15% | Reddito anno precedente: €100k → Max CPB: €115k |
| 8 (buono) | +25% | Reddito anno precedente: €100k → Max CPB: €125k |
| < 8 | Nessun limite | L’Agenzia può proporre incrementi maggiori |
📝 Come aderire al CPB
📅 Timeline tipica di adesione (basata su cicli precedenti)
Il processo di adesione segue questo calendario standard per ogni biennio:
L’Agenzia elabora la proposta
L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione il software “Il tuo ISA” con la proposta di concordato personalizzata per il biennio N e N+1.
Valuti la proposta
Hai tempo per analizzare la convenienza con il tuo commercialista. Puoi scaricare il software dal sito Agenzia Entrate e simulare diversi scenari.
Decidi e aderisci (o rifiuti)
Scadenza PERENTORIA per l’adesione. Puoi aderire tramite: dichiarazione dei redditi + modelli ISA, oppure modello CPB autonomo (solo frontespizio).
Applichi il concordato
Per i due anni del biennio dichiari e paghi le imposte sul reddito concordato, non su quello effettivo.
📌 Per il prossimo ciclo CPB 2026-2027
Date presunte basate su ciclo 2025-2026:
- Software/proposta: entro il 15 aprile 2026* (termine di legge salvo differimenti)
- Scadenza adesione: 30 settembre 2026* (per soggetti con anno solare)
- Anni di applicazione: 2026 e 2027 (schema previsto)
*Le date ufficiali e il calendario definitivo saranno confermati dall’Agenzia delle Entrate con provvedimento apposito.
🛡 Ravvedimento Speciale collegato al CPB
Una delle opportunità più interessanti del CPB è la possibilità di accedere al ravvedimento speciale per regolarizzare irregolarità fiscali degli anni passati con imposte molto ridotte.
✨ Come funziona il ravvedimento speciale
Il ravvedimento speciale è una misura una tantum prevista per le adesioni al CPB 2025-2026: il D.L. 17 giugno 2025, n. 84 (convertito con modificazioni dalla L. 30 luglio 2025, n. 108) ha introdotto un regime di regolarizzazione con imposta sostitutiva calcolata su una base incrementale e con aliquote legate al punteggio ISA (art. 12-ter).
Annualità interessate: 2019–2023 (secondo le condizioni e i calcoli previsti dall’art. 12-ter).
Nota: Per i bienni successivi (es. 2026-2027) servono nuove previsioni normative: al 01/01/2026 non è automaticamente replicato.
🧮 Calcolatore: Stima orientativa imposta sostitutiva
Stima orientativa dell’imposta sostitutiva dovuta per il ravvedimento speciale collegato al CPB.
⚠ DISCLAIMER CRITICO: Questo calcolo è FORTEMENTE semplificato a scopo didattico. La sanatoria CPB 2025-2026 (art. 12-ter D.L. 84/2025 conv. L. 108/2025) prevede basi imponibili e casistiche specifiche (incluse regole particolari per 2020-2021 e per alcune esclusioni ISA legate al COVID). La base imponibile reale NON coincide necessariamente con la semplice differenza tra reddito effettivo e reddito dichiarato e la base IRAP può differire da quella dei redditi. Consulta SEMPRE un commercialista per il calcolo ufficiale e per verificare l’effettiva convenienza nel tuo caso.
Inserisci la base imponibile (redditi) determinata secondo le regole della sanatoria (incremento su cui si applica l’imposta sostitutiva). Non è la semplice differenza tra reddito effettivo e reddito dichiarato.
Se non sei soggetto IRAP o non hai la base, lascia 0. In molti casi la base IRAP può differire dalla base redditi.
📋 Esempi Pratici e Casi Studio
Vediamo alcuni casi concreti con numeri indicativi per capire meglio quando il CPB conviene (o non conviene). Tutti gli esempi sono simulazioni su situazioni tipiche.
💡 Come leggere gli esempi
Per ogni caso troverai:
- Situazione iniziale: Dati di partenza del contribuente
- Proposta CPB: Quanto propone l’Agenzia delle Entrate
- Scenario effettivo: Come andrà davvero l’attività nel biennio
- Calcolo convenienza: Tasse con CPB vs senza CPB
- Verdetto finale: Conviene o no, e perché
Nota: I casi sono simulazioni realistiche su profili tipici, non rappresentano situazioni reali specifiche. Per calcoli precisi, usa i calcolatori e consulta il commercialista.
Situazione:
- Attività: Commercio abbigliamento
- Reddito 2024: €50.000
- Punteggio ISA: 9
- Proposta CPB: €55.000 (2025) / €60.000 (2026)
- Reddito effettivo previsto: €65.000 (2025) / €70.000 (2026)
Analisi:
Verdetto: ✅ CONVIENE – L’eccedenza di €10k (2025) e €10k (2026) non rileva ai fini delle imposte sui redditi e IRAP, generando un risparmio stimato di ~€7.600.
Situazione:
- Attività: Consulente IT freelance
- Reddito 2024: €60.000
- Punteggio ISA: 8
- Proposta CPB: €70.000 (2025) / €75.000 (2026)
- Reddito effettivo previsto: €55.000 (2025) / €50.000 (2026) – Perdita clienti
Analisi:
Verdetto: ❌ NON CONVIENE – Pagherebbe tasse su €70k e €75k quando guadagna solo €55k e €50k. Perdita netta stimata ~€15.200 sul biennio.
Situazione:
- Attività: Falegnameria artigiana
- Reddito 2024: €45.000
- Punteggio ISA: 10
- Proposta CPB: €48.500 (2025) / €49.500 (2026) – +10% max per ISA 10
- Reddito effettivo previsto: €46.000 (2025) / €48.000 (2026) – Crescita minima
Analisi:
Verdetto: ⚠ VALUTARE – Perdita fiscale contenuta (~€1.520 sul biennio), ma potrebbero compensare certezza fiscale, esonero visto conformità, minori controlli. Decidere in base alle proprie priorità.
Situazione:
- Attività: SRL commercio ingrosso materiale edile
- Reddito 2024: €80.000
- Punteggio ISA: 8
- Proposta CPB: €95.000 (2025) / €100.000 (2026)
- Reddito effettivo previsto: €110.000 (2025) / €115.000 (2026)
Verdetto: ✅ CONVIENE – Il risparmio è significativo (circa €7.200 sul biennio) grazie all’eccedenza non rilevante ai fini imposte sui redditi/IRAP e ai benefici premiali.
📉 CPB 2025-2026: perché le adesioni sono state basse (secondo la stampa)
📊 I numeri (riportati da fonti stampa)
Secondo le principali ricostruzioni di stampa, il biennio 2025-2026 ha registrato adesioni nettamente inferiori rispetto al primo ciclo:
- Circa 55.000 adesioni su una platea stimata di ~2 milioni di potenziali contribuenti ISA (stima da fonti stampa)
- Molto inferiori rispetto al primo ciclo 2024-2025 (circa 585.000 adesioni, stima da fonti stampa)
Fonti: Il Sole 24 Ore (2 ottobre 2025), MySolution, ItaliaOggi, Il Fatto Quotidiano
🤔 Possibili cause: analisi (secondo la stampa)
1. Esclusione Forfettari
Impatto: I forfettari erano ammessi solo per il 2024 (in via sperimentale e su una sola annualità). Dal 2025 l’accesso è riservato ai soggetti ISA.
Risultato: Riduzione della platea di potenziali aderenti rispetto al primo anno.
2. Soglia €85.000 sul regime opzionale
Problema: Nel regime opzionale di imposizione sostitutiva sul maggior reddito concordato, le aliquote 10%/12%/15% si applicano entro €85.000; oltre tale soglia si applicano aliquote ordinarie (43% IRPEF / 24% IRES sulla parte eccedente), riducendo l’attrattività per chi ha forti incrementi.
Chi ha penalizzato: Imprese e professionisti in forte espansione.
3. Proposte Percepite Alte
Segnalazioni: Molti commercialisti hanno riportato proposte dell’Agenzia ritenute “gonfiate” rispetto alla realtà economica dei contribuenti.
Effetto: Rifiuto preventivo senza nemmeno valutare.
4. Modifiche Continue
Problema: La normativa del CPB è stata oggetto di interventi successivi, creando incertezza e sfiducia tra contribuenti e professionisti.
Effetto: Attesa di ulteriori modifiche prima di aderire.
💬 Cosa dicono i Dati
Secondo un’analisi de Il Sole 24 Ore, tra gli ~55.000 aderenti al CPB 2025-2026 (stima):
- Circa 20.000 partivano da ISA basso e hanno adeguato la dichiarazione
- Circa 35.000 avevano già ISA alto e hanno aderito perché prevedevano crescita
Conclusione (secondo tale lettura): lo strumento sarebbe stato usato soprattutto da contribuenti già “affidabili” (ISA elevato), più che come leva di emersione.
🔮 Cosa aspettarsi per il CPB 2026-2027
🚀 Possibili Scenari Futuri
Il forte calo di adesioni nel secondo ciclo potrebbe portare a:
SCENARIO 1 – Modifiche Normative (probabile):
- Ritorno dei forfettari (poco probabile, ma possibile)
- Eliminazione/modifica della soglia €85.000 sul regime opzionale
- Proposte più conservative dell’Agenzia
- Maggiori incentivi per chi aderisce
SCENARIO 2 – Status Quo (possibile):
- Nessuna modifica sostanziale
- Il CPB diventa strumento di nicchia per pochi
- Governo accetta il basso numero di adesioni
SCENARIO 3 – Abolizione (improbabile):
- Troppo complicato da gestire per risultati scarsi
- Ritorno a strumenti di compliance più tradizionali
📌 Per ora: La logica di funzionamento del CPB rimane invariata. Questa guida resta valida, ma monitora le novità nella primavera 2026 prima di decidere se aderire al prossimo ciclo.
🆕 Novità CPB 2025-2026 vs 2024-2025
Se hai già sentito parlare del concordato dello scorso anno, ecco le principali differenze per il biennio 2025-2026:
| Aspetto | CPB 2024-2025 | CPB 2025-2026 |
|---|---|---|
| Forfettari | Ammessi solo per il 2024 (una annualità) | ❌ Esclusi |
| Scadenza adesione | 31 ottobre → 12 dicembre 2024 | 30 settembre 2025 |
| Regime opzionale sostitutivo | Non operativo / non previsto | 10%/12%/15% fino a €85k, poi 43%/24% sulla parte eccedente |
| Limiti incremento ISA alto | Non previsti | ✅ +10% (ISA 10), +15% (ISA 9), +25% (ISA 8) |
| Soci/associazioni/STP | Non prevista | Regole di allineamento (esclusione/cessazione se non aderiscono tutti) |
| Ravvedimento speciale | Non previsto | Anni 2019-2023 (per CPB 2025-2026) |
| Adesioni effettive | circa 585.000 (22% platea, stima da fonti stampa) | circa 55.000 (2,7% platea, stima da fonti stampa) |
🏆 Vantaggi e Benefici Premiali
Chi aderisce al CPB ottiene automaticamente diversi benefici, oltre alla certezza fiscale:
⚠ Cessazione e Decadenza (art. 19–22)
Il CPB può cessare o decadere in alcune situazioni tipizzate dalla norma (non è un semplice “recesso” libero):
🚫 Principali cause (sintesi)
- Cessazione (art. 21): cambio attività, cessazione attività, operazioni straordinarie / modifiche compagine, ingresso nel forfettario, superamento di ricavi/compensi oltre il limite ISA maggiorato del 50%
- Cessazione per circostanze eccezionali (art. 19): minori redditi/VP netta >30% in presenza di circostanze eccezionali individuate con decreto MEF
- Decadenza (art. 22): attività non dichiarate o passività inesistenti/indeducibili >30% dei ricavi, violazioni “non lievi”, modifiche/integrative dichiarazioni che cambiano i dati alla base dell’adesione, dati difformi da quelli comunicati
- Pagamenti (art. 22): omissione del versamento di somme dovute e mancato pagamento entro 60 giorni della comunicazione ex 36-bis (salvo rateazioni/sospensioni regolari)
- Requisiti (art. 10–11): perdita dei requisiti o sopravvenienza di cause di esclusione
❓ Domande Frequenti (FAQ)
No. Una volta scaduto il termine del 30 settembre, l’adesione è definitiva e non revocabile per i due anni del biennio. Prima della scadenza, invece, è possibile inviare una revoca dell’adesione con le modalità previste dai provvedimenti attuativi e dalle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate. L’unica eccezione successiva è in caso di decadenza per cause previste dalla legge.
No. I forfettari erano ammessi solo per il 2024, in via sperimentale e su una sola annualità. Per i bienni successivi, l’adesione è riservata ai soggetti che applicano gli ISA.
In generale no. Il reddito concordato resta la base di riferimento anche se guadagni meno. In presenza di circostanze eccezionali individuate con decreto MEF che determinano minori redditi (o minori valori IRAP) >30% rispetto al concordato, il CPB può cessare a partire dal periodo in cui lo scostamento si realizza.
No. Il Concordato Preventivo Biennale riguarda solo imposte dirette (IRPEF/IRES) e IRAP. L’IVA continua ad essere calcolata normalmente sulle operazioni effettive.
No. Il ravvedimento speciale per gli anni 2019-2023 è accessibile solo se aderisci al CPB 2025-2026. È un beneficio collegato all’adesione al concordato.
Dipende. In linea generale non devi avere debiti definitivi per tributi AE o debiti contributivi; puoi comunque accedere se il debito residuo complessivo (interessi e sanzioni compresi) è < 5.000€. Non concorrono al limite i debiti con sospensione o rateazione regolare (fino a eventuale decadenza della rateazione/benefici).
⚖ Pro e Contro: Tabella Comparativa
✅ PRO – Vantaggi
- Certezza fiscale: Sai esattamente quanto pagherai per 2 anni
- Eccedenza non rilevante: Ciò che guadagni oltre il concordato non rileva ai fini delle imposte sui redditi e IRAP
- Protezione da accertamenti: Minori controlli fiscali per il biennio
- Benefici premiali ISA: Esoneri visto, garanzie, semplificazioni
- Regime opzionale sostitutivo: 10%/12%/15% sul maggior reddito concordato (entro €85k)
- Ravvedimento speciale: Puoi sanare 2019-2023 con imposte ridotte
- Pianificazione più facile: Sai in anticipo il carico fiscale per budget aziendali
❌ CONTRO – Svantaggi
- Rischio se calo fatturato: Paghi tasse su redditi non guadagnati
- Vincolante per 2 anni: Non puoi tornare indietro dopo il 30 settembre
- Proposta non negoziabile: O accetti o rifiuti, nessun margine di trattativa
- Soglia €85.000 (regime opzionale): oltre, aliquote ordinarie (43%/24%) sulla parte eccedente
- Cessazione/decadenza: violazioni non lievi, dati difformi e mancati pagamenti possono far cessare/decadere dal CPB
- Non copre IVA: Il concordato non produce effetti ai fini IVA
- Complessità valutazione: Difficile prevedere redditi futuri con certezza
☑ Checklist Decisionale: Devo aderire al CPB?
Usa questa checklist per prendere la decisione finale. Più risposte “SÌ” hai, più il CPB è conveniente per te.
📋 Valutazione in 8 domande
1. PREVISIONI DI CRESCITA
Se SÌ: Ottimo segno! L’eccedenza non sarà tassata.
2. AFFIDABILITÀ PREVISIONI
Se SÌ: Le tue previsioni sono concrete, non “speranze”.
3. PUNTEGGIO ISA
Se SÌ: Sei protetto dai limiti all’incremento e hai aliquote agevolate.
4. STABILITÀ ATTIVITÀ
Se SÌ: Puoi vincolarti per 2 anni senza rischi di decadenza.
5. PROPOSTA RAGIONEVOLE
Se SÌ: L’Agenzia ha fatto una stima realistica, non “gonfiata”.
6. BENEFICI PREMIALI
Se SÌ: Anche con piccolo risparmio fiscale, i benefici indiretti valgono.
7. RAVVEDIMENTO SPECIALE
Se SÌ: Il CPB ti permette di chiudere il passato a costi ridotti.
8. SCENARIO PESSIMISTICO
Se SÌ: Riduci il rischio di pagare imposte su un reddito che non realizzi (salve le ipotesi di cessazione previste dalla norma).
✅ 6-8 SÌ
ADERISCI
Il CPB è molto conveniente per te
⚠ 3-5 SÌ
VALUTA
Fai calcoli precisi con il commercialista
❌ 0-2 SÌ
NON ADERIRE
Rischio troppo alto, meglio evitare
⚠ Disclaimer Importante
Questa guida ha carattere puramente informativo e divulgativo.
Le informazioni contenute sono aggiornate al 01/01/2026 sulla base della normativa vigente (D.Lgs. 13/2024, D.Lgs. 81/2025, D.L. 84/2025 convertito in L. 108/2025) e dei chiarimenti disponibili.
Per valutazioni specifiche sul tuo caso personale, consulta sempre un commercialista o un CAF. Ogni situazione fiscale è diversa e richiede un’analisi personalizzata che consideri:
- La tua specifica situazione economica e finanziaria
- Le previsioni realistiche per i prossimi 2 anni
- Il tuo profilo di rischio fiscale
- Altri fattori individuali non considerabili in una guida generale
I calcolatori presenti in questa pagina forniscono stime indicative e semplificate. NON sostituiscono il calcolo professionale.
📅 Preparati per il prossimo ciclo CPB!
Il Concordato Preventivo Biennale 2026-2027 aprirà indicativamente nella primavera 2026, con adesioni previste entro la fine di settembre 2026 (data da confermare).
Inizia già ora a valutare la convenienza per la tua attività. Analizza il tuo ISA, fai proiezioni di reddito, consulta il tuo commercialista.
Ultimo biennio con adesioni chiuse: CPB 2025-2026, adesioni chiuse il 30 settembre 2025 con circa 55.000 partite IVA aderenti (valore riportato da fonti stampa).
📚 Fonti ufficiali consultate
- D.Lgs. 12 febbraio 2024, n. 13 – Disposizioni in materia di concordato preventivo biennale
- D.Lgs. 12 giugno 2025, n. 81 – Decreto correttivo CPB
- D.L. 9 agosto 2024, n. 113 (convertito in L. 7 ottobre 2024, n. 143) – Decreto omnibus
- D.L. 17 giugno 2025, n. 84 (convertito in L. 30 luglio 2025, n. 108) – Decreto fiscale con ravvedimento speciale
- Documentazione Agenzia delle Entrate – circolari, FAQ e provvedimenti/specifiche tecniche sui cicli CPB 2024-2025 e 2025-2026 (vedi portale AE linkato)
- Documentazione operativa sul ravvedimento speciale (2025) – modalità e dati nel Cassetto Fiscale (art. 12-ter D.L. 84/2025 conv. L. 108/2025)
Fonti stampa (non ufficiali): Il Sole 24 Ore (2 ottobre 2025), MySolution (3 ottobre 2025).
Link utili:
💻 Software Ufficiale
“Il tuo ISA” (software ufficiale)
Software gratuito dell’Agenzia Entrate per calcolare la proposta di concordato.
📚 Circolari e Guide AE (CPB)
Guida operativa ufficiale
Documento completo con tutte le regole, FAQ e chiarimenti interpretativi.
📄 FAQ Ufficiali
Domande e risposte AE
FAQ aggiornate dall’Agenzia delle Entrate con risposte a casi specifici.
📅 Cassetto Fiscale
Scheda di sintesi CPB
Nel tuo cassetto fiscale trovi la scheda personalizzata con dati per il ravvedimento.
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Per assistenza specifica sul Concordato Preventivo Biennale:
- Numero verde AE: 800.90.96.96 (lun-ven 9-17)
- Appuntamento ufficio territoriale: Prenota su sito Agenzia Entrate
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